[課業] 郝強老師課本-中會 負債
【題目】：
釋例一
東方公司X1年1月2日發行可轉換公司債，有關資料如下：
A、面額$1,000,000，五年期，按面額發行。
B、票面利率2%，發行當日市場利率7%，每年底付息。
C、轉換價格每股$25年
D、投資人可於第三年底要求東方公司按面額加計14%之利息補償金將債券買回。
E、採用選擇權評價模式估計賣回權公允價值為188,076，轉換權之公允價值為210,000
...
承前例，X4年1月1日剩餘面額500,000債券之賣回權已逾期失效，試做逾期分錄。
我想問的是
【答案】：
X4年1月1日
透過損益按公允價值衡量之金融負債-賣回權 97,871
資本公積-認股權 97,891
【想法】：
透過損益按公允價值衡量之金融負債-賣回權 97,871
處分金融負債利益 97,871
課本題目上面有一行說明：賣回權逾期：投資人之所以放棄賣回，代表賣回不利，即
轉換權的價值比賣回權的價值高。就「賣回權及轉換權」的復合工具而言，其價值主要
來自轉換權，故當賣回權逾期失效時，應將其帳面價值轉入「資本公積-認股權」。
以下是在IFRS問答集看到的：
A公司公司債持有人若未於約定賣回日行使賣回權，A公司應於約定賣回日按公允價值衡
量該賣回權，並依國際會計準則第39號「金融工具；認列與衡量」第39及41段之規定除列
該金融負債，將其帳面金額轉列損益。
來源：http://www.ardf.org.tw/TIFRS-Q&A/IAS39-3.pdf
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