[新聞] 社論-稅改回應不該「牛頭不對馬嘴」
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社論-稅改回應不該「牛頭不對馬嘴」
2011-08-20 工商時報 【本報訊】
選戰的日子越近,朝野政黨的政策攻防就越激烈。日前,民進黨總統參選人蔡英文
提出「非自宅交易按實價課稅」的主張,立即引起國民黨的揶揄與反擊。行政院長吳敦義
表示,實價課稅是國民黨現正推動的政策,歡迎民進黨來「靠攏」,財政部長李述德更回
應說,實價課稅早就在做了,只是「有些人了解不夠深入」,言下之意,蔡英文犯了無知
的錯誤。其實,他們心中都明白蔡英文所指的租稅問題是什麼,然而,因為選舉到了,政
黨間的對立與互鬥,讓朝野雙方總是喜歡將政策議題轉化成口水。坦白說,我國不動產按
實價課稅的討論早已是「老生常談」的話題。惟也正因如此,我們乃更有必要深入探究其
問題的真正本質,進而趁此選舉時刻,檢視一下朝野兩黨對這項稅改的態度與誠意。
我國的不動產相關稅制主要分為三大部分,其一為所得稅類,針對不動產交易產生
的利得課稅,房屋部分課財產交易所得稅,土地部分則課土地增值稅;其二為財產稅類,
針對不動產的持有課稅,房屋部分課房屋稅,土地部分則課地價稅;其三為交易稅,針對
不動產的交易流通課稅,房屋部分課營業稅、契稅、印花稅,土地部分則只課印花稅。另
外,就是針對持有2年以下非自宅房地課徵的特種貨物及勞務稅(奢侈稅)。我國不動產
稅制具有二項明顯的特色, 一為房屋土地分開課稅,另一為課稅價格與實際價格脫勾。
前者導致房屋與土地的課稅須要分開估價,所以我們用房屋評定現值課房屋稅,用土地公
告地價課地價稅。尤有甚者,土地另外還以公告現值計算增值課徵土地增值稅。這樣的設
計讓人為的安排與規劃可以操控房地二者間的稅負差異,造成許多租稅漏洞;後者則因課
稅價格大都偏低於實際價格甚多,讓投機者敢於肆意炒作房地價格,而不必擔心被課重稅
,造成許多租稅不公。
學理上言,除非是素地,要不然房地價格其實應是合併在一起的,難以用人為的方
式分開;或即使勉強分開估價,亦無從得知其是否正確無誤。其次,課稅價格的訂定應視
課稅種類與目的不同而有差異。若不動產的持有被當成是財富來課稅,則其課稅價格自應
以實際價格為標準才合理;但若不動產的持有只是被當做是反映地方建設的受益程度而課
稅,則其課稅價格便可視地方政府的實際歲出需求而訂定,不必然一定要與其實際價格相
符。以此類推,若我們欲針對不動產交易所產生的利得課稅,則為確實反映真實的獲利金
額,當然應按其實際價格計算才係正確。換言之,房地產課稅價格的訂定是否合理須以課
稅的屬性與目的為判斷依據。因此,談到房地產應按實價課稅,主要乃是以所得稅類的稅
目為重點。而此亦正是蔡英文的主張與馬政府所實施的奢侈稅最大不同之處。
有關我國現行房地產課稅價格的弊端,主要為以下幾點:其一,不動產交易利得的
計算不實。土地公告現值雖每年評定一次,但無法完全反映實價,致使土地增值稅的課徵
效果未能發揮。至於房屋交易所得,則雖規定以實價課稅,但實務上(未申報或不能提出
憑證時)卻常依房屋評定現值的固定比率推計所得額課稅,課稅所得嚴重扭曲與偏低。其
二,短期交易所得無法課到稅。由於土地公告現值係一年公告一次,在同一年度內的土地
交易,不論實際利得有多少,土地增值稅皆分文難以課徵,造成短線炒作的風氣盛行。其
三,課稅價格之評定偏低且未能適時調整。房屋標準價格與土地公告地價依法皆須每三年
評定一次,但實際上地方政府卻常因經濟或政治因素之考量而未予調整,以致無法合理反
映應有的稅負變動,破壞稅制的公平性。其四,不動產價格資訊不夠公開透明。由於課稅
價格皆以政府評定的結果為依據,與實際交易價格沒有直接關連,因此導致政府忽視不動
產價格資訊透明化的重要性,進而更怠於建立強迫性的價格登錄制度。
其實,這些「老」問題,歷任政府都知之甚詳,但不論哪一個政黨執政,在龐大的
利益糾葛與政治算計考量下,最終皆寧願選擇睜一隻眼閉一隻眼的消極怠惰態度。這次民
進黨的蔡英文特別以此做為挑戰馬政府的稅改政見,當然是因為想要抓住社會對於房價過
高以及貧富差距惡化的不滿情緒,希望順勢轉化成其政治上的選票利益。惟不動產稅制的
改革涉及的問題甚為複雜,其中有些是制度內涵的修正,有些則是價值與理念的選擇。民
進黨提出非自用住宅依實價課稅,的確是跨出了稅改的第一步,可惜卻未曾詳細交代其實
際內容為何?既提出「漸進」的改革主張,但卻未見階段性的具體規劃與做法說明。可見
蔡英文身旁的專業幕僚功力尚有不足,稅改若只圖謀求口號式的選票利益,最終還是會被
民眾看破手腳的。
至於國民黨的反應,則是仍然過於鄉愿。如前所述,數十年來房地產稅制的基本架
構與內容皆未曾改變過,國民黨何敢自稱「實價課稅」早就在做了?馬政府或許可以說今
年6月推出的「特種貨物及勞務稅」(奢侈稅)已是依實價課稅,但蔡英文要挑戰的其實
是依實價課徵資本利得稅而非交易稅,針對這點,馬政府能回應的又是什麼?政策回應不
該「牛頭不對馬嘴」,逃避責任。
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